CC BY
49ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ
© Холодкова Ю.А.1
Южно-Российский институт - филиал Российской академии
народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, г. Ростов-на-Дону
В данной статье рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения на современном этапе. Сопоставлены интересы налогоплательщика и налоговых органов по данному вопросу. Приведены примерные этапы оптимизации налогообложения для организации.
Ключевые слова налогообложение, оптимизация налогообложения, налоговые органы, налогоплательщики, налоговые риски, налоговое планирование.
По поводу налогообложения всегда возникает много споров и обсуждений, как в научных трудах, так и в обыденной жизни граждан. Любой человек уплачивает бюджет Российской Федерации налоги. Оптимизация налогообложения - деятельность, очень важная для любого предприятия. Она направлена на законное занижение налоговых платежей. Этого можно достичь, используя с максимальной полнотой предоставленные законодательством льготы, прибегнув к разрешенным налоговым освобождениям и т.д. В общем смысле, оптимизация налогообложения представляет собой деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет при этом, не нарушая законодательство по налогам и сборам. Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки. В свою очередь государство думает над тем как увеличить собираемость налогов, а граждане (в особенности организации) как снизить налоговую нагрузку. Желания и той и другой стороны достаточно обоснованны и понятны. Но вопрос в том, что каждая из сторон все-таки должны учитывать интересы другой стороны. Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях кризиса все больше организации хотят остаться на плаву. И в первую очередь возникает вопрос, как же уменьшить платежи в форме налогов в бюджет Российской Федерации.
Обычно способы минимизации налогов делят на две группы:
1. Законные.
2. Незаконные.
В большинстве случаев налоговая оптимизация позиционируют как нечто криминальное. В основном это позиция налоговых органов. Они зачас-
1 Студент.
Бухгалтерский и управленческий учет, финансы, налоги
99
тую признаю операции связанные с уменьшением налоговой базы незаконными. Большинство предприятий старается тщательно скрыть прибегание к минимизации платежей по налогам. Оптимизируя налогообложение, предприятия должно хорошо изучить действующее законодательство, а также просмотреть судебную практику. Главное не воспринимать оптимизацию налогообложения как уклонение от уплаты налогов. Налоговая оптимизация не должна причинять по счёт государства. В Российской Федерации зачастую для оптимизации налогообложения используются оффшорные компании. Оффшорные компании - это компании (иностранные) которые зарегистрированы в оффшорных центрах государств, которые представляют им льготы. Но схемы с использованием оффшорных компаний представляют собой непростой механизм. Тут важную роль играет хорошее планирование, изучение Российского и зарубежного законодательства. Оптимизацию налогообложения с использованием оффшорных компаний руководитель организации должен доверять только квалифицированным сотруднику с большим опытом.
Итак, при оптимизации налогов нужно уделять особое внимание налоговому планированию. Планирование это верный путь к установлению такого уровня налогообложения, которого желает организация. При этом в налоговом планировании должны учитываться только законные способы. Бывают и такие ситуации, когда выбранный способ оптимизации не противоречит российскому законодательству, но при судебном разбирательстве выносится положительное решение в пользу налоговых органов. В настоящее время существует ряд схем оптимизации налогообложения. Но нужно учитывать при выборе схемы то, что эта схема всего лишь шаблон. Не факт, что любая схема подойдёт конкретно вашей организации. При оптимизации налогообложения важно правильно выбрать организационно-правовую форму предприятия. Также очень важно хорошо продумать режим налогообложения, который будет применять организация. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает множество налоговых режимов. Выбор налогового режима зависит от места регистрации плательщика, а также от организационно-правовой формы организации. Учитывается и направление хозяйственной деятельности. Риски при оптимизации налогообложения могут привести к возможным финансовым потерям.
Исходя из вышеизложенного, при оптимизации налогообложения нужно учитывать:
- оптимизация системы налогообложения на первоначальном этапе бизнеса;
- планирование и оценивание рисков налогообложения, учитывая разъяснения Министерства Финансов России, а так же налоговых органов;
- анализ сложных договоров и соглашений с целью планирования и исключения отрицательных налоговых последствий;
- составление документации с целью снижения налоговых рисков;
- мониторинг действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства [6].
Выделим некоторые этапы оптимизации налогообложения в организации:
- проверка бухгалтерской и налоговой документации, документации хозяйственной деятельности и первичных документов; устранение;
- разработка собственно системы оптимизации налогообложения,
- обновление и оптимизация договоров, внутренних документов организации, рассмотрение новых форм договорных отношений с контрагентами;
- исследование различных инструментов, регулирования сумм уплаты налогов для созданной системы оптимизации.
Таким образом, при оптимизации налогообложения в первую очередь важно использовать грамотное налоговое планирование. Без него налоговая оптимизация не может быть эффективной. Отсутствие планирование может привести к неожиданным последствиям финансового результата. Налоговое планирование должно осуществляться не только на этапе создания организации. Оно должно быть регулярно на протяжение всего существования организации. Когда существует государство и частная собственность, государство будет стараться увеличивать налоговые поступления для нормального существования. Потому что налоги - это основная часть доходов государства, а плательщики налогов в свою очередь будут пытаться противостоять этому, чтобы уменьшить свое налоговое бремя. Главное помнить, что только законные способы оптимизации налогообложения способны принести желаемый результат с минимальными рисками. Применяя основные принципы налоговой оптимизации, кропотливо исследуя нормативную базу, предприятие может достичь наилучшего результата от законной экономии на налогах.
Список литературы:
1. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - № 6.
2. Сунцева П.В. Законные способы оптимизации налогообложения // Вестник Пермского университета. Юридические науки. - 2011. - Выпуск 4 (14).
3. Власенко А.В. Организационно-правовые основы оптимизации налогообложения: теория вопроса.
4. Пахомов М.А., Трясучкин А.В. Понятие оптимизации налогообложения в условиях современной экономики России.
5. Титова Н.Н. Внутренний контроль при оптимизации налогообложения экспортных операции.
6. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов.
