CC BY
180
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И.В. Шарыпова, магистрант
Научный руководитель: Л.Х. Курбанаева, канд. экон. наук, доцент Башкирский государственный университет (Россия, г. Уфа)
DOI: 10.24411/2500-1000-2019-10678
Аннотация. Осуществление предпринимательской деятельности тесно связано с оптимизацией налогообложения. В статье рассмотрены некоторые способы оптимизации налога на добавленную стоимость (НДС). Ведь именно НДС, у многих налогоплательщиков, составляет высокую долю налоговой нагрузки. Оптимизация такого налога, как налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день, является самой сложной и актуальной задачей и вызывает множество вопросов у налогоплательщиков. В работе особое внимание уделено системам налогообложения, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации.
Ключевые слова: бизнес, предпринимательство, налогообложение, налоги, бухгалтерский и налоговый учет, налогоплательщик, налог на добавленную стоимость.
Бизнес - синоним слова предпринимательство. Бизнес - деятельность, результатом которой является систематическое получение прибыли. Бизнес - слово английское, в переводе на русский язык оно означает - дело. Осуществление предпринимательской деятельности, риски, оптимизация налогообложения - тесно связаны между собой.
Перед предпринимателем первостепенно встает вопрос о выборе того или иного режима налогообложения. Предприниматель обязан знать, какие будут последствия от применения им различных способов и схем оптимизации налогообложения, а также какие возможны санкции после их применения.
В Российской Федерации, помимо общей системы налогообложения (ОСНО), законодательством, для малого и среднего бизнеса, предусмотрены, так называемые, специальные, их еще можно назвать льготные режимы, позволяющие осуществлять предпринимательскую деятельность в «щадящих» условиях.
Что же такое общая система налогообложения? Эта система является самой невыгодной, с точки зрения налоговой нагрузки, и самой сложной из всех существующих в России. Для применения этого режима нет каких-либо ограничений и исключений. В случае, если предпринима-
тель не подал в письменном виде заявление о том, что они собирается применять «льготный» режим, то общий режим налогообложения применяется автоматически. При общей системе налогообложения возникают:
- обязанность полного ведения бухгалтерского и налогового учета;
- максимальные налоговые платежи в бюджет.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на общей системе налогообложения являются плательщиками: налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц и страховых взносов за сотрудников.
Оптимизация такого налога, как налог на добавленную стоимость, на сегодняшний день, является самой сложной задачей и вызывает множество вопросов у налогоплательщиков. Здесь, стоит отметить, что именно НДС, у многих налогоплательщиков, составляет высокую долю налоговой нагрузки.
Таким образом, можно выделить следующие меры, необходимые для оптимизации НДС:
1. Для снижения налога на добавленную стоимость нужно, чтобы контрагенты, с которыми работает налогоплательщик,
также являлись плательщиками этого налога. Только в этом случае, суммы НДС контрагента-поставщика можно принять к вычету.
2. Планирование налоговой нагрузки по НДС также является одним из способов оптимизации этого налога. Необходимо осуществлять ежемесячный анализ планируемых закупок сырья и материалов, оборудования, основных средств, работ, услуг и прочего в зависимости от вида деятельности предприятия, стоимости договоров, а также сроков их оплаты. Необходимо анализировать данные о реализации товаров, работ (услуг) и сроках поступления выручки.
3. Еще один вариант - получить освобождение от НДС при ОСНО - это пункт 1, статьи 145 Налогового Кодекса Российской Федерации. Здесь сказано, что если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 (Два) миллиона рублей, то налогоплательщик имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС.
4. Необходимо учитывать особенности уплаты НДС с авансов. Здесь речь идет о том, что налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация товаров, работ (услуг), но и авансы, полученные от покупателей. Поэтому, в последние дни каждого квартала плательщики НДС начинают играть в «игру»: если поступил аванс от покупателя, то нужно перечислить аванс поставщику, поставщик своему поставщику и т.д. Тот, кто не успеет, тот обязан заплатить НДС в бюджет. Но, при этой схеме возможны минусы. Приведем пример: в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению, налоговые органы этого не любят и устроят проверку.
5. Самый же лучший вариант оптимизировать НДС - работать без НДС и вооб-
жима без НДС. Возможны варианты применения специальных режимов налогообложения, таких как: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патент. Отметим, патентную систему налогообложения юридическим лицам применять нельзя.
6. Дробление бизнеса. Если одним покупателям нужен НДС, другим нет, и компания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС, то ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц. Компаниям выгодно разделить потоки реализации без НДС на отдельные юридические лица или ИП, чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение специальных режимов.
Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: дробление бизнеса с целью применения различных режимов налогообложения. При этом необходимо знать основные законы дробления бизнеса:
- для всего бизнеса разработать деловые цели его дробления;
- для каждого лица, как юридического, так и ИП, разработать индивидуальные деловые цели;
- при создании каждого нового лица оно должно соответствовать всем признакам самостоятельности и добросовестности;
Но, не стоит забывать, этот способ оптимизации налога на добавленную стоимость содержит в себе и самый главный риск, так как если компания раздробит свой бизнес не преследуя, никакой иной деловой цели, кроме снижения налогов, путем получения освобождения от уплаты НДС, то это будет не законно и налоговые органы при проведении проверки объединят все бизнес-единицы в одну и доначислят налоги, пени, штрафы.
ще его не платить. Выбор налогового ре-
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
2. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России. - М.: Изд-во «Феникс», 2017. - 228 с.
3. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. - М.: Изд-во «Альпина Бизнес Букс», 2016. - 256 с.
4. Крутякова Т.Л. НДС. Вычеты и счета-фактуры. - М.: Изд-во «АйСи Групп», 2018. -288 с.
5. Виторт К.С., Курбанаева Л.Х. Правила и особенности заполнения декларации по НДС // Проблемы устойчивого развития финансово-банковской системы в современных условиях: сборник материалов студенческой научно-практической конференции, 2015. -С. 35-37.
6. Виторт К.С., Курбанаева Л.Х. Роль налога на добавленную стоимость в России // Проблемы устойчивого развития финансово-банковской системы в современных условиях: сборник материалов студенческой научно-практической конференции. - 2015. - С. 3739.
OPTIMIZE OF VALUE-ADDED TAX I.V. Sharypova, graduate student
Supervisor: L.Kh. Kurbanayeva, candidate of economic sciences, associate professor Bashkir state university (Russia, Ufa)
Abstract. Business activities are closely related to optimization of taxation. The article discusses some ways to optimize a value-added tax (VAT). After all, VAT constitutes a large percentage of many taxpayers' aggregate tax liability. Optimization of a tax such as a value-added tax, to date, is the most complex and challenging task and raises many questions for taxpayers. Special attention is paid to the tax systems, which are provided by the legislation of the Russian Federation.
Keywords: business, entrepreneurship, taxation, taxes, accounting and tax accounting, taxpayer, value-added tax.
