Назначение и производство экспертиз при расследовании мошенничества в финансовой сфере Текст научной статьи по специальности «Право»

УДК 343.98

НАЗНАЧЕНИЕ И ПРОИЗВОДСТВО ЭКСПЕРТИЗ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ МОШЕННИЧЕСТВА В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ

л

Г. Д. Ковригина1

Национальный исследовательский Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.

Рассматриваются основные вопросы назначения и производства судебных экспертиз, проводимых при расследовании мошенничества в финансовой сфере. Основное внимание уделено трем экспертизам, наиболее часто назначаемым по рассматриваемой категории дел - судебно-бухгалтерской, судебной финансово-экономической и технико-криминалистической экспертизе документов. Приводятся рекомендации о постановке вопросов, необходимых для выяснения. Библиогр. 6 назв.

Ключевые слова: мошенничество; финансовая сфера; судебная экспертиза; документ; следователь; расследование преступлений.

APPOINTMENT AND EXECUTION OF FORENSIC EXAMINATIONS WHEN INVESTIGATING FRAUDS IN FINANCIAL SECTOR G.D. Kovrigina

National Research Irkutsk State Technical University, 83 Lermontov St., Irkutsk, 664074.

The article deals with the main issues of appointment and execution of forensic examinations carried out when investigating fraud in insurance sector. It focuses on three examinations that are the most frequent for this category of cases - forensic accounting examination, forensic financial and economic examination, and technical and criminalistics examination of documents. The recommendations on setting questions needed to clarify are given. 6 sources.

Key words: fraud; financial sector; forensic examination; document; investigator; investigation of crimes.

Мошенничество является одним из самых широко известных составов преступлений. Сегодня все большее распространение получает новый вид мошенничества - мошенничество, совершаемое в финансовой сфере. Данные преступления связаны, как правило, с получением и расходованием финансовых ресурсов не по целевому назначению.

Статистика МВД РФ показывает, что в 2007 г. зафиксировано 74870 преступлений в финансовой сфере; в 2008 г. - 98943 преступления; за 4 месяца 2009 г. - 48238 преступлений [1]. При этом речь идёт о зарегистрированных правонарушениях, каково же число эпизодов, оставшихся «за кадром», никому неизвестно.

Расследование мошенничества в финансовой сфере связано со значительным объёмом работы, специфичностью условий расследования, необходимостью разработки и проведения комплексов оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.

При расследовании мошенничества в финансовой сфере следователю нередко приходится прибегать к использованию специальных знаний в области экономики, бухгалтерского учёта, финансовой деятельности предприятий и банков. При определении сумм ущерба, причинённого преступлением, необходимо назначать и проводить различного рода судебные эксперти-

зы.

Судебная экспертиза - это исследование, проводимое сведущим лицо (экспертом) по заданию следователя, органа дознания или суда, предоставленных в распоряжение этого лица материальных объектов (вещественных доказательств) и различных процессуальных документов с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела [2].

Признаками экспертизы являются:

1. Процессуальная форма получения новых и проверки имеющихся доказательств.

2. Самостоятельное исследование, а не наглядно воспринимаемый факт, имеющий общедоступный характер.

3. Проведение исследования основано на использовании специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства или ремесла.

Экспертизы, проводимые по данной категории дел, относятся к классу судебно-экономических экспертиз [3, с. 424-425]. Наиболее типичными из них являются судебно-бухгалтерская, судебная финансово-экономическая и технико-криминалистическая экспертизы документов.

Рассмотрим их подробнее.

Судебно-бухгалтерская экспертиза - это финансово-экономическое исследование спорных ситуа-

1Ковригина Галина Дмитриевна, старший преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин, тел.: (3952) 405390, 672478, e-mail: galochkagalunia@gmail.com

Kovrigina Galina, Senior Lecturer of the Department of Criminal Disciplines, tel.: (3952) 405390, 672478, e-mail: galochkagalunia@gmail.com

ций в хозяйственной деятельности компании по данным бухгалтерского учёа и финансовой отчётности.

Целями и задачами судебной бухгалтерской экспертизы является исследование действительного финансового положения компании, установление ошибок или намеренного подлога документации при ведении бухгалтерского учёта, установление правильности и законности проведения финансовых операций, а также прочие превентивные функции, устраняющие самые различные правонарушения в финансово-хозяйственной деятельности компании.

Предметом исследования в рамках судебной бухгалтерской экспертизы являются те хозяйственные операции и достоверность их отражения в отчётности, которые стали объектом проверки органов экономической безопасности, аудитора, налоговой инспекции или объектом расследования.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

1) материалы уголовных дел по факту совершения мошенничества в финансовой сфере финансово-ответственными лицами предприятия;

2) материалы проверок, проводимых аудиторскими, контрольно-надзорными и иными органами.

Объектом судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть любые документальные и вещественные доказательства (оборудование, материалы, первичные документы, материалы учёта, учётные регистры, отчётность), а также материалы расследования или судебного разбирательства (показания, протоколы).

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы определяются:

- правильность оформления бухгалтерских операций;

- наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;

- обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;

- обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и (или) излишкам;

- полнота и тщательность проведённой на предприятии ревизии;

- объём материального ущерба, причинённого мошенническими действиями;

- состояние бухгалтерского учёта на предприятии.

Судебно-бухгалтерская экспертиза тесно связана

с иными видами экономических экспертиз, в частности с налоговой, кредитной, финансово-экономической (включая все подвиды), поэтому при рассмотрении некоторых вопросов возникает необходимость назначения не просто бухгалтерской, а комплексной экспертизы.

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности предприятий, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом, выполнения договорных обязательств, распределения и выплаты дивидендов, операций с ценными бумагами, инвестициями и др.

Предметом судебной финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующих субъектов и банков независимо от форм собственности, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование доходов, денежных средств (фондов), а также негативные отклонения, повлиявшие на результаты деятельности в сфере производственно-экономических и финансово-кредитных отношений.

Непосредственными объектами судебной финансово-экономической экспертизы являются:

- документы, отражающие выручку, затраты и финансовые результаты деятельности предприятия (организации), финансовые источники и направления их использования: журналы-ордера, накопительные ведомости и другие регистры, бухгалтерский баланс предприятия с необходимыми приложениями;

- статистическая отчётность;

- выписки банков с расчётного счёта;

- сметы расходов, производственные и финансовые планы, калькуляции;

- договоры поставки, аренды, подряда, акты приёма-передачи выполненных работ (оказанных услуг);

- устав и учредительный договор, коллективный договор предприятия (организации), выписки из протоколов общих собраний акционеров о распределении прибыли и др.

Помимо экономических экспертиз при расследовании мошенничества в финансовой сфере могут назначаться и некоторые криминалистические экспертизы. Основу их составляют исследования документов, имеющих элементы подделки.

Объектами технико-криминалистической экспертизы документов при расследовании мошенничества в финансовой сфере являются письменные документы, исследованию в которых подлежат в первую очередь их реквизиты (записи, оттиски печатей и штампов, машинописные тексты, пометки и пр.); материалы, из которых они выполнены (бумага, краски, клеи и пр.); следы, оставленные орудиями письма и иными приспособлениями (печатями, штампами, полиграфическими машинами и т.п.); остатки травящих веществ, использованных для удаления текста и др. [4, с. 30].

К таким документам относятся следующие:

- денежные, то есть отражающие операции по приходу и выплате наличных денег (чековые книжки, приходные и расходные ордера, кассовые книги, платежные ведомости и т.п.);

- отражающие движение материальных ценностей (накладные, учетные журналы, путевые листки и т.д.);

- иные.

Одной из первых задач, возникающих в отношении документа, включаемого в систему доказательств, является установление его подлинности. Уже при осмотре документа могут быть обнаружены признаки, вызывающие сомнение в его подлинности.

Известно, что существуют определённые требования к реквизитам документа, касающиеся его содержания, способа изготовления (выполнения). Ис-

следованию подвергаются информационные поля документа, образуемые его реквизитами, на основе специальных знаний обнаруживаются и изучаются соответствующие признаки, после проведения анализа которых возможно сформулировать определённые выводы. Оценка реквизитов документа позволяет определить способ его изготовления. Вместе с тем она может быть самостоятельной задачей, возникающей в отношении одного из реквизитов. Следует иметь в виду, что в некоторых случаях реквизиты документа исследуются комплексно, а также то, что при исследовании одного какого-либо реквизита возникает необходимость использования данных, полученных при исследовании других.

Реквизиты документов - это изображённые на документе:

- тексты, выполненные полиграфическими способами или на знакопечатающих устройствах (данные тексты являются необходимыми для составления документов, представляют собой так называемые бланки документов);

- рукописные записи, подписи, резолюции;

- оттиски печатей, штампов;

- непосредственно текст (содержание) документа.

Признаки, свидетельствующие о несоответствующем требованиям способе изготовления документа в целом или отдельного его реквизита, в большинстве случаев достаточны для исключения подлинности представленного документа.

При расследовании мошенничества в финансовой сфере основными видами подделки документов являются изготовление поддельной печати и подписи.

Печатью или штампом называют специально изготовленные клише, имеющие соответствующие определённым образцам форму, размер и шрифт и используемые при нанесении оттисков на бумаге, пластичных материалах, ткани и прочих поверхностях [5, с. 148].

Оттиски печатей и штампов являются одним из средств защиты документов и служат для удостоверения, засвидетельствования документов, выдаваемых предприятиями, организациями и учреждениями. Печати подразделяются на гербовые и простые, а штампы - на угловые (бланковые) и простые.

На сегодняшний день существует множество технологий изготовления штемпельной продукции. Условно их можно разделить по материалу, из которого изготавливается клише печати или штампа. Это в первую очередь жидкий и твёрдый фотополимеры, резина и микропористая красконаполненная резина [6, с. 3].

Наиболее распространёнными способами современного производства удостоверительных печатных форм являются: а) лазерное гравирование по резине; б) фотополимерная технология и в) изготовление резиновых печатных форм с матриц, полученных в процессе фрезерования по металлу или пластмассе на специальных станках.

В удостоверительной печатной форме отображаются признаки оригинал-макета: строение, содержа-

ние, своеобразие конфигурации отдельных букв и цифр, их взаимное расположение.

При исследовании оттисков печатей и штампов перед экспертами могут быть поставлены следующие вопросы:

1. Что имеется в документе: оттиск печати (штампа) или его изображение?

2. Если в документе имеется изображение оттиска печати (штампа), то каким способом получено данное изображение (капельно-струйным или электрофотографическим, рисовкой, копированием и др.)?

3. Каким способом изготовлена печать (штамп), оттиск которой имеется в документе?

4. Какова давность нанесения оттиска?

5. Не нанесён ли оттиск в документе печатью (штампом), образцы оттисков которой представлены на исследование?

6. Одной и той же или разными печатями (штампами) нанесены оттиски в документах?

Подпись - особый вид рукописи, отражающий фамилию лица в виде букв, или условных письменных знаков и имеющий удостоверительное значение [3, с. 291].

Техническая подделка подписи - это исполнение подписи от имени другого лица с использованием разнообразных способов и приспособлений, благодаря которым может быть достигнуто большое сходство с оригиналом.

Используются следующие способы технической подделки подписи: срисовывание подписи с последующей обводкой; копирование подписи на просвет; копирование подписи через копировальную бумагу; копирование подписи на поддельный документ при помощи материалов, обладающих копировальной способностью (двукратное копирование); копирование путём передавливания подлинной подписи по штрихам; фотопроекционный способ копирования; нанесение изображений подписи с помощью клише (факсимильный способ копирования), изготовленных фотомеханическим способом или вырезанием; ксерокопирование; копирование с помощью пантографа; перенос подписи путём использования монтажа документа и компьютерной технологии.

Каждый из способов технической подделки подписи имеет и свои, характерные для каждого из них, признаки.

Технико-криминалистическое исследование подписей имеет целью:

- выявление признаков предварительной технической подготовки (карандашной, копированием и т.п.);

- установление технических приёмов и средств, использованных при нанесении исследуемых подписей.

Материалы, иллюстрирующие выводы эксперта, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Документы, фиксирующие ход, условия и результаты исследования, хранятся в судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначившего экспертизу, указанные документы предоставляются для приобщения к делу.

Библиографический список

1. Статистические данные МВД РФ, 2007-2009 гг.

2. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: федер. закон РФ от 31.05.2001 г. № 73-Ф3 (с измен. и доп.) // Собр. законодательства РФ. 2001. № 23.

3. Криминалистика: учебник / под ред. Р.С. Белкина. М.: Норма, 2001.

4. Яблоков Н.П. Криминалистическое исследование матери-

алов документов. М., 1961.

5. Криминалистика: учебник / под ред. проф. А. Г. Филиппова (отв. редактор) и проф. А.Ф. Волынского. М.: Спарк, 1998.

6. Сафроненко Т.И., Сосенушкина М.Н., Белоусов Г.Г. Криминалистическое исследование удостоверительных печатных форм (печатей и штампов), изготовленных по новым технологиям: метод. рекомендации. М., 1998.

УДК 159.9.07

ОСОБЕННОСТИ САМОПРЕЗЕНТАЦИИ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЫ

__ Л о

О.В. Кожевникова1, Н.А. Кононенко2

Удмуртский государственный университет, 426034, г. Ижевск, ул. Университетская, 1/6.

Проанализировано современное состояние изучения различных аспектов проблем самопрезентации личности в общении и конструирования виртуальной идентичности. Обоснована необходимость эмпирического исследования взаимосвязи и взаимовлияния виртуальной и реальной идентичности участников интернет-коммуникации. Представлены и проанализированы данные исследования особенностей самопрезентации пользователей электронной почты. Табл. 8. Библиогр. 15 назв.

Ключевые слова: самопрезентация; Я-реальное; Я-идеальное; Я-виртуальное; сетевое имя; электронная почта.

FEATURES OF E-MAIL USERS SELF-PRESENTATION O. V. Kozhevnikova, N.A. Kononenko

Udmurt State University,

1/6 Universitetskaya St., Izhevsk, 426034.

The current state of the studies of various aspects of personality self-presentation problems in communication and designing of virtual identity is analyzed. The necessity of empirical study of the correlation and interaction of virtual and real identity of the participants of Internet communication is justified. The research data on the self-presentation features of email users are presented and analyzed. 8 tables. 15 sources.

Key words: self-presentation; real self; ideal self; virtual self; network nickname; e-mail.

Интернет в настоящее время является неотъемлемой частью жизни практически каждого современного человека - американцы подсчитали, что средний пользователь проводит в сети по 13-18 часов в неделю, осуществляя поиск информации, делая покупки онлайн, а также обмениваясь мнениями по различным вопросам, знакомясь и просто общаясь. Отсутствие непосредственного контакта, анонимность и добровольность коммуникации создают специфическую атмосферу интернет-общения, когда участники электронной коммуникации могут составить свое мнение о собеседнике только на основе той информации, которую последний о себе предоставляет. Однако гарантии того, что данная информация является истинной, нет; таким образом, интернет - это еще и поле для многочисленных экспериментов с собственной идентичностью и самопрезентацией: здесь можно легко

сменить пол, возраст, страну, стать инопланетянином, т.е. осуществить все то, что в реальной жизни практически невозможно [9, 10]. Недостаточность достоверных данных о виртуальном собеседнике инициирует особенное внимание реципиентов к метатекстовой информации и ее достраивание до определенных выводов. В результате участники общения стремятся получить необходимую информацию о собеседнике по косвенным признакам - его псевдониму, никнейму (сетевому имени), аватару, юзерпику (изображению, используемому для персонализации пользователя каких-либо сетевых сервисов) и т.п. Для многих пользователей ник или сетевое имя - это визитка, отражение и отображение собственной Я-концепции. Большинство ников прагматически мотивированы, то есть имеют ценную для носителя внутреннюю форму и особую историю. Однако у реципиентов этих ников мо-

1Кожевникова Оксана Вячеславовна, кандидат психологических наук, доцент кафедры общей психологии, тел.: +79226803487, e-mail: moy.mir@mail.ru

Kozhevnikova Oksana, Candidate of Psychology, Associate Professor of the Department of General Psychology, tel.: +79226803487, e-mail: moy.mir @ mail.ru

2Кононенко Наталья Андреевна, магистрант, тел.: +7 912 762 00 80, e-mail: natalia-k89@bk.ru Kononenko Natalya, Undergraduate, tel.: +7 912 762 00 80, e-mail: natalia-k89@bk.ru