CC BY
179УДК 336.02
Дорофеева Е.А.
Студент 4 курс,
Восточный Институт - Школа региональных и международных исследований
Дальневосточный федеральный университет Россия, г. Владивосток DOI: 10.24411/2520-6990-2019-10435 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: РАЗЛИЧНЫЕ ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ В
КИТАЕ И РОССИИ
Dorofeeva E.A.
Student 4th year,
Institute of Oriental Studies - School of Regional and International Studies
Far Eastern Federal University Russia, Vladivostok
VALUE ADDED TAX: DIFFERENT WAYS OF REFORMATION IN CHINA AND RUSSIA
Аннотация
В статье рассматривается налог, денежные поступления которого составляют наибольшую долю в доходной статье государственного бюджета КНР - налог на добавленную стоимость (НДС). Проведен сравнительный анализ налоговых ставок НДС, применяемый в китайской и российской системах налогообложения. Представлены направления и цели, которых в настоящее время придерживаются КНР и Россия в вопросах реформирования НДС.
Abstract
The article discusses the tax, the tax collections of which amount the largest proportion of the PRC's state budget revenue item - value added tax (VAT). The comparative analysis of VAT tax rates used in the Chinese and Russian tax systems has been carried out. The directions and aims that the PRC and Russia currently follow in matters of VAT reformation are presented.
Ключевые слова: Китай, КНР, Россия, налоговая система, система налогообложения, налог на добавленную стоимость, НДС, налоговая ставка, налоговая политика.
Key words: China, the PRC, Russia, tax system, value added tax, VA T, tax rate, tax policy.
Налоговая система, будучи структурным элементом экономической сферы, играет значительную роль в поддержании стабильности и дальнейшем росте экономики государства. Учитывая стремительный рост экономики КНР за последние десятилетия, система налогообложения Китая является весьма востребованным предметом исследования. Перенимание опыта Китая, в том числе и в сфере построения налоговой системы, может быть полезно для государств, желающих вывести собственную экономику на качественно новый, более высокий уровень.
Эффективность системы налогообложения каждой страны напрямую зависит от сбора основных налогов, поступления которых составляют большую долю от общего объема поступлений. В Китае таковым налогом является налог на добавленную стоимость (НДС). Именно его поступления составляют значительную часть всех поступлений. Согласно последним данным Статистического бюро Китая о налоговых поступлениях в государственную казну КНР, в 2017 году поступления НДС составили 39,1% от общего объема налоговых поступлений [13].
В России налог на добавленную стоимость занимает далеко не первое место по сбору налоговых поступлений. Доля поступлений НДС в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2017 году составила 18,7%, в 2018 году - 17,6%. Данный налог находится на четвертой позиции по объему поступлений в доходную статью бюджета РФ, уступая налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц [5; 6].
Вследствие того, что объемы налоговых поступлений каждого государства непосредственно зависят от установленных на его территории налоговых ставок, следует уделить более пристальное внимание именно этому вопросу.
В Китае так же, как и в России, в зависимости от объектов налогообложения существуют стандартная, пониженная и равная нулю налоговые ставки. Более подробная информация о количестве и размере ставок налога на добавленную стоимость, существующих в КНР и России, представлена в таблице 1.
<<шушетим~^©и©ма1>#теш,2©1]9 / PEDAGOGICAL SCIENCES
77
Таблица 1
Ставки НДС в Китае и России, установленные на 1 мая 2019 года [3; 12]_
Налоговые ставки НДС в Китае Налоговые ставки НДС в России
13% - большинство товаров и услуг, реализуемые на территории КНР и импортируемые в КНР. 20% - товары (работы, услуги), не включенные в перечень облагаемых по ставкам 10% и 0%.
9% - товары первой необходимости, удобрения, машины для сельского хозяйства и печатные материалы. 10% - многие продовольственные товары (мясо, рыба, молоко, яйца, соль, сахар, хлеб, крупы и др.); товары для детей (одежда, обувь, школьные принадлежности); печатные материалы; медицинские товары.
3% - производство товаров малыми предприятиями, оборот которых менее 1 млн. юаней, а также малыми предприятиями розничной и оптовой торговли с оборотом менее 1,8 млн. юаней.
0% - товары для экспорта. 0% - товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта или реэкспорта, а также помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны; услуги по международной перевозке товаров; работы и услуги, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, газа и электроэнергии; товары (работы, услуги) в области космической деятельности и др.
Исходя из данных таблицы видно, что налоговые ставки НДС, принятые в России и в Китае, разнятся. В России ставки равны 20%, 10% и 0%, в КНР в свою очередь существует четыре вида налоговых ставок: 13%, 9%, 3% и так же 0%. Объекты налогообложения различных ставок практически схожи в обеих странах, однако в России перечень объектов, которые облагаются НДС в размере 0%, значительно шире.
Следует отметить, что в нынешнем году в России и в Китае налоговые ставки НДС претерпели изменения. В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №303-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» [4], с 1 января 2019 года стандартная ставка НДС была повышена с 18% до 20%.
Согласно утверждению Главы Счетной палаты РФ Алексея Кудрина, причиной повышения НДС стал бюджетный дефицит в связи со снижением цен на нефть и нефтепродукты. Благодаря повышению стандартной ставки НДС в казну государства будут поступать дополнительные денежные средства, при помощи которых будет восполнен дефицит государственного бюджета. Полученные средства пойдут на обеспечение социальных нужд, в частности в сферу здравоохранения. По подсчетам Министерства финансов РФ, данное нововведение каждый
год будет приносить в государственную казну доход на сумму 620 млрд. рублей [7].
Согласно данным, предоставленным ФНС России, за первый квартал 2019 года доля налоговых поступлений от НДС увеличилась на 11% по сравнению с аналогичным периодом 2018 года [8].
В Китае ставки НДС так же были изменены с 1 апреля 2019 года. Однако, в КНР они были снижены: стандартная ставка НДС 16%, применяемая при налогообложении большинства товаров и услуг, стала равна 13%; товары первой необходимости, печатные материалы, удобрения и машины, применяемые в сельском хозяйстве, ранее облагались налоговой ставкой НДС 10%, а после нововведения - 9% [11].
Причиной снижения налоговых ставок стало замедление экономического роста Китая. Экономический рост КНР долгое время после начала проведения экономических реформ в 1978 году оставался на отметке равной около 10% [9], что является весьма впечатляющим показателем. Однако, согласно официальным статистическим данным, в последние годы наблюдается не повышение, а снижение экономического роста КНР. Более подробная информация о показателях экономического роста КНР за последние пятнадцать лет представлена на рисунке 1.
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ КНР
Ю,!^11'4 9,65— 9,4—10'6^9,54_ ос , ,в
' ' ^7'86—7'76— 7,3 — 6,9 — 6' 7 — 6,9 — 6' 6
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Рисунок 1 Экономический рост КНР за период 2004-2018 годов, в % [9]
Активное снижение экономического роста до сих пор - в 2018 году показатели экономиче-КНР началось с 2011 года (9,54%) и продолжается ского роста были равны 6,6%. Несомненно, данная
негативная тенденция волнует руководство Китая, вследствие чего им было принято решение о снижении ставок налога на добавленную стоимость.
Снижая ставки налога на добавленную стоимость, руководство КНР уменьшает налоговую нагрузку на предприятия, тем самым стимулируя их дальнейшее развитие. По мнению китайских экспертов, снижение ставок НДС благоприятно скажется на таких отраслях, как автомобилестроение, химическая промышленность, а также на секторах промышленности, имеющих низкую рентабельность. Согласно имеющимся прогнозам, налоговая нагрузка внутри страны будет уменьшена в среднем на 900 млрд. юаней (130 млн. долл.) [11].
Из вышеизложенного видно, что налоговой политике, которой придерживаются Китай и Россия в вопросах НДС, присущи кардинально разные направления в каждой из стран. Причиной этого служит постановка совершенно разных целей руководством КНР и России.
Китай придерживается так называемой долгосрочной налоговой политики. Дело в том, что экономика Китая, являясь экспортно-ориентированной, крайне зависит от деятельности предприятий, выпускающих свою продукцию на продажу за рубеж. Эффективное функционирование и стабильное развитие таких предприятий - залог экономического роста Китая.
Таким образом, создание благоприятных условий для предприятий является важнейшей задачей руководства КНР, которую оно выполняет посредством снижения налогового бремени, наложенного на отечественные предприятия. Снижая налоговую нагрузку, Китай стимулирует рост собственной экономики, что и является главной целью руководства КНР в сфере регулирования налоговой политики [2].
Россия в свою очередь руководствуется краткосрочной налоговой политикой. В 2018 году экономический рост России составил 2,3% [1], что, однако, является весьма неплохим показателем по сравнению с показателями 2017 и 2016 годов - 1,6% и -0,2% соответственно [10]. После валютного кризиса (2014-2015 гг.) экономика Российской Федерации находится в крайне нестабильном положении. Россия, пережившая период стагнации, подверглась инфляции, росту безработицы, снижению уровня жизни населения.
В связи с этим появилась проблема недостаточного пополнения государственной казны, денежные средства из которой идут в сферу здравоохранения, образования, социального обеспечения и т.д. Поэтому именно восполнение дефицита денежных средств, которые в дальнейшем будут направлены в наиболее нуждающиеся в данных средствах сферы, является главной целью при осуществлении налоговой политики в России.
Российская Федерация, руководствуясь выбранным направлением налоговой политики, всеми силами пытается выйти из кризиса, а Китайская Народная Республика, придерживаясь установленного курса в сфере налогообложения, пытается не допустить возникновения подобного кризисного состояния в своей экономике.
Список литературы:
1. Доклад об экономике России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vsemirnyjbank.org/ru/country/russia/pub-lication/rer.
2. Китай. Новости: Китай снижает ставки НДС, чтобы не обирать свое население - Свободная Пресса - Новости Китая [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://svpressa.ru/economy/arti-cle/206273/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон: [принят Гос. Думой 5 августа 2000 г.: по состоянию на 29 мая 2019 г.] / Российская Федерация. 2019. С 1009.
4. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ (ред. от 30.10.2018) [Электронный ресурс] // Кон-сультантПлюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc &base=LAW&n=310121 &fld=13 4&dst=1000000001, 0&rnd=0.3899034400104189#07067501379226311.
5. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в 2017 году: аналитическая справка [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
6. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в 2018 году: аналитическая справка [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.
7. Ставка НДС 20% действует на территории России с 1 января - Экономика и бизнес - ТАСС [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/5957988.
8. ФНС в январе - марте перечислила 5,2 трлн рублей в консолидированный бюджет России -Экономика и бизнес - ТАСС [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://tass.ru/ekonomika/6406022.
9. GDP growth (annual %) - Data [Electronic resource]. - Mode of access: https://data.worldbank.org/indica-
tor/NY. GDP .MKTP .KD.ZG?end=2017&locations=C N&name_desc=false&start=1961&view=chart.
10. GDP growth (annual %) - Data [Electronic resource]. - Mode of access: https ://data.worldbank. org/indica-tor/NY.GDP.MKTP.KD.ZG?end=2017&locations=R U&name_desc=false&start=1961&view=chart.
11. Total VAT cut expected to be over 900b yuan - Chinadaily.com.cn [Electronic resource]. - Mode of access: http://www.chma-daily.com.cn/a/201903/20/WS5c91b046a3104842260 b1952.html.
12.
tronic resource]. - URL: https://www.ai-yangedu.com/HuiMinZhengCe/637504.html Временное положение КНР «О налоге на добавленную стоимость».
13. - 2018 [Electronic resource]. -
URL:
http://www.stats.gov.cn/tjsj/ndsj/2018/indexch.htm Статистический ежегодный сборник Китая - 2018.
