Международное налоговое планирование, как составная часть корпоративного планирования Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК2964

М.В. Макаренко

студентка 4 курса Факультет «Налоги и налогообложение»

Н.А.Гончарова

к.э.н., доцент кафедры налогов и налогообложения Кубанский государственный аграрный университет г. Краснодар, Российская Федерация

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, КАК СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ КОРПОРАТИВНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Международное налоговое планирование становится все более актуальной услугой. Ведь если раньше бизнес в нескольких странах вели только крупные компании, то сейчас мелкий и средний бизнес также становится интернациональным. У всех стран свои налоговые законодательства и даже принципы взимания налогов, которые могут периодически меняться. Международное налоговое планирование является неоценимой услугой для всех будущих игроков международной арены. В какой стране выгоднее всего разместить производство. Где лучше открыть представительство. Оправданно ли размещение главного офиса там, где он сейчас находится. Этими и еще многими вопросами как раз и занимается международное налоговое планирование.

Международное налоговое планирование как составная часть корпоративного налогового планирования - это процесс систематического использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого состояния организации при проведении различных международных операций.[1]

В последнее время наметилась проблема, когда наши производственники не развивают российские предприятия, а создают заводы в других странах

Хочется задать вопрос: "Почему россияне создают компании за рубежом?" Как показывают опросы "пользователей", отнюдь не только для того, чтобы уменьшать налоговые издержки. Конечно, эта причина тоже присутствует, но она уже давно стала не главной. Оказывается, за границу бизнес влекут такие преимущества, как:

- стабильность законодательства;

- его совершенство в регулировании отношений бизнес - субъектов;

- его дружелюбие и адекватность в отношении предпринимательской деятельности;

- благожелательное отношение чиновников к тем, кто способен создавать рабочие места и руководить процессами производства добавочной стоимости;

- гарантии прав частной собственности;

- равенство государства и предпринимателя перед законом;

- справедливая и неподкупная судебная власть.

Для налогового планирования в оффшорах характерны низкие налоговые ставки, применяемые с целью привлечения максимальных инвестиционных потоков. По мнению Ревникова П.В., это один из первых критерий привлекательности оффшоров. [2] Рассмотрим налоговые ставки, используемые в различных странах по налогу на прибыль, которые могут быть использованы при выборе новой юрисдикции.

Таблица 1

Ставки по налогу на прибыль в различных странах

Оффшоры Низконалоговые страны

Панама - 0% Эстония - 0%

Белиз - 0% Кипр - 10%

Маврикий - 0% Болгария - 10%

Аруба - 0% Гонконг - 0%

Бермуды - 0% Сингапур - 17%

Для сравнения хочется отметить, что в России применяется ставка - 20%, в США - 38% (плюс региональный налог на прибыль), Великобритании - 28%. Разница очень заметна.

Важные критерии привлекательности оффшоров по мнению П.В. Ревникова:

1) процедура регистрации компании максимально упрощена, минимальный размер уставного капитала не определен, сведения о личности владельца (владельцев) компании не подлежат разглашению;

2) компании могут свободно открывать счета в любой валюте в любых зарубежных банках, переводить и получать платежи в любой валюте без ограничений, т.е. отсутствуют ограничения на вывоз капитала;

3) процедура управления компанией не слишком усложнена (зачастую управление осуществляется секретарской фирмой по доверенности владельца).

4) от компаний не требуется представление налоговых деклараций. Единственной формой отчетности является ежегодный финансовый отчет.

Для того чтобы выбрать юрисдикцию для построения системы налогообложения, проанализируем международный доклад оценивающий системы налогообложения 183 стран.[3] В частности, в докладе оцениваются такие параметры, как простота налогообложения.

Таблица 2

Оценка простоты системы налогообложения разных стран

Страна Простота уплаты налога Плата налога Затраченное время Общая налоговая ставка

Австралия 104 80 59 148

Беларусь 183 181 178 173

Канада 10 15 34 37

Кипр 32 91 46 23

Гонконг 3 2 12 24

Ирландия 7 24 9 30

Российская Федерация 105 35 132 123

ОАЭ 5 43 2 7

Таким образом, исходя из представленной выше таблицы наиболее удобными странами в части построения системы налогообложения являются такие, как Гонконг, Ирландия и ОАЭ. С наименее удобным налоговым режимом можно назвать такую страну, как Беларусь.

Из вышесказанного следует, что международное налоговое планирование является незаменимым -ведь позволяет легальным, законным путем максимально сократить выплаты налогов путем использования зарубежных компаний. На данном этапе нашей жизни, вопросы международного налогового планирования являются актуальными не только для крупных компаний, но и для небольших компаний, которые желают расширить свой бизнес, сделать его более диверсифицированным или просто экспортировать небольшие партии товаров. Зачастую, от выбора порядка работы, юрисдикции, а также от соблюдения простых правил и ограничений по сделкам зависит успех не только налогового планирования, но и всей работы организации. Кроме того, хотелось бы обратить внимание на тот факт, что налогоплательщик, планируя взаимодействие с компаниями, расположенными в иностранных юрисдикциях или осуществляя операции, должен обращать внимание как на параметры налогов, так и на признаки сделок, которые могут быть оспорены налоговыми органами.

Список использованной литературы:

1)Ревенков П.В., Воронин А.Н. Офшорные зоны: законы привлекательности // Международные банковские операции. 2010. N 1. С. 93 - 102.

2) Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей. М.: Налоговый вестник, 2009. 304 с.

3) Paying Taxes, 2011, The global picture, IFC, International Finance Corporation, The world bank, www .pwc.com/payingtaxe s.

© М.В. Макаренко, Н.А.Гончарова ,2015

УДК 330

Т.П.Максимова,

Институт экономики и статистики, Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) г. Москва, Российская Федерация

ЭКЗОГЕННЫЕ ФАКТОРЫ ТРАНСФОРМАЦИИ АГРАРНОЙ СФЕРЫ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ: ВЧЕРА, СЕГОДНЯ, ЗАВТРА.

Аннотация

В статье рассматривается диалектика эндогенных и экзогенных факторов трансформации аграрной экономики РФ в сторону доминанты последних в современных условиях. Выделены основные аспекты экзогенных факторов, которые способны оказать прямое или опосредованное влияние на трансформацию форм хозяйствования в аграрной сфере национальной экономики. Определены основные способы решения продовольственной проблемы и проблемы национальной продовольственной безопасности. Сделан акцент КБ1С- технологии NBIC-технологий как фактора, определяющего траектории трансформации в долгосрочной перспективе

Ключевые слова

Эндогенные и экзогенные факторы трансформации, продовольственная проблема и проблема продовольственной безопасности, импортозамещение, КБ1С- технологии.

Трансформационные процессы в аграрном секторе российской экономики определялись в течение последних двух десятилетий, в основном, эндогенными факторами. Эндогенными факторами производства (а аграрная сфера экономики - это сфера производства, где формы хозяйствования являются основными субъектами производства [7; 1.2]), по мнению российских исследователей, являются те ресурсы, которые непосредственно вовлечены в процесс создания продукта и формируют его ценность.65; с.42] Существует точка зрения, что факторов «вообще» не бывает, что «они приобретают смысл и содержание только относительно конкретных явлений и процессов, они нетождественны условиям, ресурсам, запасам и резервам в каждом таком отношении.» [5;с.10] Эндогенные факторы, в основе своей «обусловлены отношениями собственности» и определяют основные тенденцию экономической динамики и важнейших параметров трансформации.

Однако по мере усиления общемировых тенденций глобализации экономики и интернационализации отраслевых рынков возрастает роль и влияние внешних факторов, то есть, экзогенных факторов, на устойчивость и трансформацию локальных экономических систем. Общей особенностью экзогенных факторов принято считать их «неопределенность», поскольку «трудно прогнозировать вероятность относительного ускорения или замедления экономической динамики, формируемой под воздействием мировых цен на энергоресурсы и обусловленной состоянием мировой экономики и основных торговых партнеров России и рядом других условий»[4; с.51] Современные реалии свидетельствуют о необходимости расширения содержания понятийного аппарата экзогенных факторов: в частности, включение в структурные характеристики данных факторов неформальных правил поведения международных институтов, которые искусственно создаются отдельными персоналиями или группой экономических акторов, обладающих властными полномочиями и преследующих свои целевые установки. События последних двух лет в системе экономического «миропорядка» по отношению к российской экономике наиболее отчетливо подтверждает указанный выше тезис.

В контексте исследования положительных эффектов влияния экзогенных факторов в разных сферах экономики существует точка зрения, согласно которой особенность экзогенных факторов заключается в том, что «они формируются за пределами национального хозяйства», и являются «внешними для национальной экономики». [9; с.65] В этой связи, их возникновение, направленность, интенсивность отличается от способов управления и регулирования эндогенных факторов, которые формируются внутри национальной