CC BY
19
УдК 658.5:338.45:621:005.511
Шарипов Т.Ф.
Оренбургский государственный университет Е-mail: tagirfsh@mail.ru
К ВОПРОСУ МОДЕРНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИя НА ПРЕДПРИяТИях
с использованием АУДИТА
В статье рассматривается работа предприятий в условиях экономических санкций. Отмечено, что отечественный бизнес вынужден искать новые источники финансовых ресурсов. В такой обстановке вопросы повышения инвестиционной привлекательности страны и отраслей нередко становятся предметом обсуждения на самом высоком уровне. Государство стремится поощрить рост вложений в предприятия и отрасли, отстающие в развитии. Инвесторы же, в свою очередь, рассчитывают максимально быстро вернуть потраченные средства и получить желаемый доход. Автор приходит к выводу, что определить риски и планировать перспективы новых вложений, а зачастую принять окончательное решение по их целесообразности, позволяет аудит.
Ключевые слова: аудит, планирование, санкции, импорт, реиндустриализация.
Мировые рейтинговые агентства снижают рейтинги российских предприятий и в целом инвестиционный рейтинг страны. Экономические санкции закрывают доступ к западному капиталу. Отечественный бизнес вынужден искать новые источники финансовых ресурсов.
Но при этом целесообразно отметить, что в гораздо большей степени, чем санкции, негативное влияние на российскую экономику оказывает стагнация экономики ЕС - основного покупателя российского экспорта. Это привело к снижению, как физических объемов поставок, так и цен на основные экспортируемые ресурсы, например нефть, продукцию металлургии.
В результате снизились темпы роста промышленного производства в России, и это началось еще в 2013 году, до санкций. Таким образом, санкции немного добавили к тем тенденциям, которые сложились в последние два года. В настоящее время ситуация в разных отраслях экономики довольно разнородная. Некоторые отрасли переживают спад спроса и другие трудности, например, производители оборудования, техники, автомобилей, а также банки. Другие отрасли продолжают расти, например, сельскохозяйственные и пищевые предприятия. Отрасли, ориентированные на внутренний потребительский спрос (например, связь, торговля), остаются стабильными [2].
Данный «санкционный» кризис может стать переломным моментом в системе экономических международных парадигм, моментом, который заставит многие страны пересмотреть свое экономическое, глобальное развитие.
Зависимость России от импорта далеко не всегда является объективной. Страна начала
относиться к мировому рынку, как к большому супермаркету, где все можно купить за деньги. Вот почему не было острой нужды и попыток восстановить отечественное производство. Но это иллюзия, мы покупали не высокотехнологичную, а вполне рядовую промышленную продукцию.
На данном этапе экономического развития возникло, как бы «окно возможностей», которое позволит провести реальную реиндустриализа-цию России. У страны, на наш взгляд, деньги на это есть, необходима целенаправленная экономическая и денежно-кредитная политика. А также необходимо использовать такой инструмент, как проектное финансирование.
В связи с этим, в современных условиях целесообразна консолидация предприятий в форме кластера, которая обеспечит получение доступа к новым технологиям, расширение сфер деятельности, развитие деловых связей, привлечение новых квалифицированных работников. Положительный момент заключается также в том, что образование кластера позволит существенно укрепить инвестиционный потенциал, повысить рентабельность и технологический уровень производства [3].
При этом управление кластером в отличие от предприятия является более сложным, требующим модернизации системы планирования [1]. Для эффективного осуществления данного процесса необходимо использовать форму модернизации, под которой будем понимать совокупность используемых методик модернизации планирования. Считаем целесообразным выделить три формы модернизации планирования: активная, нейтральная, пассивная (табл. 1)
Из таблицы 1 видно, что для модернизации планирования необходимо использовать следующие инструменты: мониторинг, консалтинг, маркетинговый анализ, внутренний аудит, разработку консолидированного плана, применение системно-процессного подхода.
Важным элементом модернизации планирования в рамках контроллинга, является внутренний аудит [4].
Для осуществления модернизации планирования, на наш взгляд, необходимо рассмотреть следующие виды аудита и классифицировать их (рис. 1). Представленная классификация является условной, так как все выделенные виды аудита, в той или иной
степени, используются в модернизации планирования.
Тем не менее, целесообразно обратить внимание на использование основных видов аудита. При модернизации планирования, считаем необходимым, проводить инвестиционный аудит, который опирается на финансовый, налоговый, юридический, оперативный, внутренний, с точки зрения рисков, свойственных конкурентной экономике (рис.1).
В Европе и США инвестиционный аудит практикуется уже десятки лет, а в России инвестиционные компании пока далеко не всегда прибегают к помощи профессиональных аудиторов. Главная задача инвестиционного аудита - это
Таблица 1. Содержание форм модернизации планирования
Инструменты модернизации планирования Формы модернизации планирования
Активная Нейтральная Пассивная
полная неполная полная неполная полная неполная
Мониторинг + + + + + +
Консалтинг + - - - - -
Маркетинговый анализ + + - - - -
Внутренний аудит + + + + + -
Разработка консолидированного плана + + + - - -
Применение системно-процессного подхода + - - - - -
Примечание. Знак «плюс» означает наличие данного вида в конкретной форме, знак «минус» - его отсутствие
Аудит
По
последовательности развития
По источнику использования информации
По периоду осуществления
Базирующийся на оценке риска
Системно-ориентированный
Подтверждающий (проверяет и подтверждает каждую хозяйственную
-с
Документальный
Фактический
Первоначальный
Периодический
По объекту изучения
Шарипов Т.Ф.
К вопросу модернизации планирования на предприятиях..
оценить целесообразность инвестирования в тот или иной проект либо ценные бумаги. Получая профессиональное мнение по финансовым результатам, инвестор может адекватно соотнести прогнозируемую доходность и потенциальные риски.
Инвестиционный аудит позволяет выявить предприятия, которые способны в короткие временные промежутки выйти на существенно более высокий уровень прибыли.
В Европе и США инвестиционные фонды заказывают инвестиционный аудит, для того, чтобы быть формально «чистыми» перед своими инвесторами. В России аудит проводится для проверки предприятия.
Одним из катализаторов роста спроса на инвестиционный аудит в России, служит общая неразвитость отечественной бизнес-культуры. В России инвестиционный аудит востребован, особенно в отношении небольших компаний. Причины неразвитости аудита является «схе-матоз» с НДС, НДФЛ, отчислениями в фонды, с целью налоговой оптимизации, так и с большая склонность к пренебрежению законами у российских бизнесменов. Важную роль играет и практическая возможность работы без разрешений и лицензий.
Свое влияние оказывает и в целом низкая финансовая грамотность некоторых служб российских компаний. Нередко финансовый директор осуществляет функции главного бухгалтера, несмотря на недостаток компетентности для этой работы. Поэтому информация, предоставляемая им, может быть поставлена под сомнение.
Сам же инвестиционный фонд-покупатель часто не имеет достаточных человеческих ресурсов для проведения самостоятельной проверки. Если говорить о конкретной положительной роли инвестиционного аудита, то, например, в одном из проектов, понимание юридических и налоговых рисков позволило убедиться в их незначительности и приемлемости для инвестора. Кроме того, проверка дала возможность, на основании скорректированных финансовых данных и информации о рисках, снизить общую оценку компании.
Аудит-процедура позволяет оценить деятельность рассматриваемого объекта под самыми разными углами. В результате инвестор
получает информацию о политике, которую проводило и проводит руководство предприятия, ее платежеспособности, и основы формирования прибыли. Также будущий инвестор получает доступ к учредительным документам и динамике формирования уставных капиталов. Наряду с этим, анализу подвергается финансовая деятельность, в том числе непрофильная. И лишь после всего этого, принимается окончательное решение относительно целесообразности вложения инвестиций.
В классическом варианте инвестиционный аудит включает в себя налоговую, юридическую, техническую и оценочную составляющие. Итоговой процедурой исследования, как правило, является определение стоимости, которое учитывает все выявленные риски изучаемого предприятия.
Заказчиком инвестиционного аудита обычно является покупатель, который видит в этой процедуре возможность обезопасить себя от рисков, скрытых в активе, а также снизить предполагаемую цену сделки из-за выявленных рисков в деятельности предприятия.
Исследование может носить однонаправленный характер и концентрироваться, например, на налоговых и юридических рисках в период исковой давности (три года). В такой работе юристы и налоговые консультанты ищут сомни тельные операции, которые могут быть оспорены, или налоговые схемы, по которым, возможно, придется доплатить налоговую нагрузку. На все эти выявленные факты снижается стоимость актива и, как правило, с существенным повышающим коэффициентом.
Еще одну категорию часто исследуемых объектов представляют предприятия со значительными техническими средствами. Там основную роль выполняют технические эксперты. Они изучают состояние зданий и сооружений, составляют перечень дефектов и смет на их устранение. Особую сложность представляют большие технологические узлы.
Иногда мнение инвестиционного аудитора по сделке можем играть ключевую роль. Инвестиционный аудит, помогает избавиться от риска асимметрии информации, между покупающей и продающей сторонами.
В первую очередь при инвестиционной проверке экспертом обращается внимание на юри-
дические и налоговые риски, а также проводится оценка финансового состоянии предприятия. Чаще всего обнаруженные риски позволяют снизить предварительно оговоренную оценку компании, а проведение финансовой проверки -убедиться в правильности сложенных в оценку финансовых показателей компании.
Основной составляющей инвестиционного аудита, является внутренний аудит, задачей которого исследование всех аспектов деятельности предприятия и оценка эффективности и надежности применяемой предприятием структуры «стоимостной цепочки». Она включает все основные операции, которые осуществляются в процессе движения товаров и услуг через организации; материально-техническое снабжение, производство, отправку продукции, продажу, маркетинг и послепродажное обслуживание.
При этом, для модернизации планирования, в первую очередь необходим, на наш взгляд, именно внутренний аудит, являющийся неотъемлемым и важным элементом контроля в процессе модернизации планирования на предприятии.
Подводя итог, следует отметить, что в современных условиях повышения курса валют, открываются возможности для отечественных производителей, В связи с этим, необходимо не упустить возможностей, а посредством аудита осуществить подготовку обоснованных предложений по модернизации планирования на предприятии и повышению его конкурентоспособности и доходности, которые после обсуждения с высшим руководством и функциональными службами (в том числе и службами по планированию) преобразовать в планы предприятия.
15.12.2014
Список литературы:
1. Азоев, Г.Л. Технологии кастомизации / Г.Л. Азоев, В.С. Старостин // Маркетинг. - 2013. - № 1 (128). - С. 86 - 102.
2. Иневатова, О.А. Цели, принципы и методы регионального управления потребительским рынком // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. - 2014. - № 3. С. 204 - 206.
3. Шарипов, Т.Ф. Кластеризация как инструмент развития предприятий машиностроительного комплекса (на примере Оренбургской области) // Вестник Оренбургского государственного университета. - 2013. - № 8. - C. 67 - 72.
4. Шарипов, Т.Ф. Модернизация планирования в условиях трансформации экономики / Т.Ф. Шарипов // Академический журнал «Интеллект. Инновации. Инвестиции». - 2011. - № 1. - С. 66 - 73.
Сведения об авторе:
Шарипов Тагир Фаритович, доцент кафедры региональной экономики факультета экономики и управления, Оренбургского государственного университета, кандидат экономических наук
460018, г. Оренбург, пр-т Победы, 13 ауд. 6404, тел. (3532) 342447, е-шаП: tagirfsh@mail.ru
