Инструменты интегрированного контроллинга в управлении финансами предприятий Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2007. № 3. С. 22-24. © Н.М. Калинина, 2007

УДК 658.012.7

ИНСТРУМЕНТЫ ИНТЕГРИРОВАННОГО КОНТРОЛЛИНГА В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЙ

Н.М. Калинина

Омский государственный институт сервиса

In modern conditions of management the main task practically of any enterprises is a choice of the certain approach to control finance as the system of money relations to organizations, appearing in process of its activity. In that consequence the operating of the enterprise presents itself permanent process of searching possibilities, their well-timed realization becomes possible due to controlling, consideration aspect to organizations which is dedicated to given article.

В современных условиях хозяйствования главной задачей практически любого предприятия является выбор определенного подхода к управлению финансами как системе денежных отношений организации, возникающих в процессе ее деятельности. Вследствие того, что функционирование предприятия представляет собой перманентный процесс поиска возможностей, их своевременная реализация становится возможной благодаря контроллингу.

Начало 1990-х гг. ознаменовало собой переход к новому этапу развития контроллинга -интеграции, связанному с новым пониманием механизмов рынка как стратегического элемента в реализации и развитии конкурентных возможностей предприятий, тенденции к интеграции участников хозяйственных связей, переходом систем управления на новый этап своего развития, связанный с нестабильностью и динамизмом внешней и внутренней среды, усложнением процессов управления экономическим субъектом. Отличительной особенностью данного этапа является сохранение общей методологической базы, основанной на синтезе многих взаимосвязанных постулатов, и включение в теорию контроллинга новых результатов исследований, проводимых в этой области, обеспечивающее взаимосвязь и преемственность положений концепции контроллинга во времени. Решающую роль в становлении и утверждении концепции интегрированного контроллинга сыграла возможность постоянного анализа и контроля за материальными, информационными, финансовыми потоками в режиме реального времени через информационные системы связи. В рамках интеграционного этапа развития контроллинга происходит объединение управленческих процессов в новую комплексную систему, имеющую свои цели, функции и задачи и обладающую механизмом их координации. Тем самым интегрированный контроллинг способствует своевременному и адекватному реагированию предприятия на изменения, происходящие во внешней и внутренней среде.

Интегрированный контроллинг представляет собой упорядоченное взаимодействие интегрированных по вертикали и горизонтали, содержательно и во времени с ориентацией на цели и приоритетные направления развития предприятия процессов планирования, учета, контроля, анализа и регулирования, осуществляемое с помощью организационного, инструментально-методического и информационного обеспечения. Организационное обеспечение интегрированного контроллинга предполагает выделение в составе предприятия центров ответственности. Информационное обеспечение интегрированного контроллинга связано с построением архитектуры информационной системы хозяйствующего субъекта, а инструментально-методическое обеспечение заключается в формировании инструментальной базы и методик проведения плановой, учетной, контрольно-аналитической работы, а также регулирования целевых параметров управления центров ответственности предприятия.

Общеизвестно, что концепцию контроллинга формируют его цели, задачи и функции. Обобщая и систематизируя изложенные в зарубежной и отечественной экономической литературе представления о целях контроллинга, можно сделать вывод о том, что функционирование контроллинга как интегрированной системы направлено на достижение трех основных целей:

1) обеспечение длительного и эффективного функционирования и развития предприятия в условиях быстро изменяющейся внешней и внутренней среды;

2) ориентация управленческого процесса на достижение целей;

3) поддержка процессов управления и принятия управленческих решений, способствующая рационализации управленческой деятельности.

Достижение целей, как известно, обеспечивается реализацией задач. Вследствие интегрированного характера контроллинга его функции не сводятся к реализации традиционных функций управления, а представляют собой новую

совокупность функций, реализация которых способствует достижению целей предприятия. В свою очередь, каждая функция интегрированного контроллинга характеризуется определенным набором задач. Объем реализуемых функций зависит от ряда факторов: экономическое состояние предприятия; понимание руководством или собственниками предприятия важности и полезности внедрения контроллинга; размер организации; уровень диверсификации производства, номенклатуры выпускаемой продукции; сложившийся уровень конкуренции; квалификация управленческого персонала и сотрудников службы контроллинга. Учитывая вышесказанное, обобщим и систематизируем перечень функций и задач интегрированного контроллинга в управлении финансами предприятия (таблица 1). Как видно из таблицы 1, интегрированный контроллинг осуществляет информационную, координационную, сервисную, управляющую и специализированную функции, реализация которых зависит от успешного решения определенного круга задач в пределах каждой отдельно взятой функции.

Как уже отмечалось, интегрированный контроллинг представляет собой систему, для

каждого элемента которой характерен определенный набор инструментов, способствующих реализации его локальной целевой функции. В большинстве публикаций по теме исследования достаточно подробно изложено описание отдельных инструментов контроллинга и приведена их классификация. Вместе с тем, принимая во внимание особенности современного этапа развития контроллинга, а также учитывая отсутствие в зарубежной и отечественной литературе систематизированного изложения материала относительно инструментария последнего, в рамках данной статьи обобщим инструментальную базу контроллинга финансов, используя в качестве критерия принадлежность инструмента к конкретному элементу системы интегрированного контроллинга (таблица 2).

Таким образом, в результате практического применения данных инструментов в процессе планирования, учета, анализа, контроля и регулирования финансовых ресурсов и денежных отношений предприятие окажется способным адекватно и на постоянной основе реагировать на происходящие изменения, обеспечивая тем самым достижение поставленных финансовых целей.

Таблица 1

Функции и задачи интегрированного контроллинга в управлении финансами предприятия

Функции Задачи

1. Информационная 1.1. Создание и обеспечение функционирования общей информационной системы предприятием. 1.2. Информационно-консультационная поддержка процесса управления финансами и принятия управленческих решений на всех уровнях управления предприятием. 1.3. Мониторинг финансовых целевых параметров управления. 1.4. Создание и обеспечение функционирования системы контрольно-аналитических расчетов

2. Координационная 2.1. Согласование локальных финансовых целей содержательно и во времени. 2.2. Согласование локальных финансовых целей по вертикали и горизонтали. 2.3. Координация процесса управления финансами на предприятии. 2.4. Создание и обеспечение функционирования системы регулирования финансов предприятия

3. Сервисная 3.1. Обеспечение рациональности процесса управления финансами. 3.2. Обеспечение устойчивости предприятия с финансово-экономической и рыночной позиций. 3.3. Эффективное использование финансовых ресурсов и потенциалов предприятия

4. Управляющая 4.1. Проверка степени соответствия деятельности предприятия принятому курсу действий и стратегии. 4.2. Соблюдение внутренних правил и процедур, а также требований действующего законодательства

5. Специализированная 5.1. Сбор и анализ данных о состоянии внешней среды. 5.2. Оценка конкурентов. 5.3. Оценка инвестиций. 5.4. Составление калькуляции для особых заказов. 5.5. Обоснование целесообразности реструктуризации предприятия. 5.6. Налоговая и страховая политика предприятия. 5.7. Проведение внутреннего аудита, контроля и ревизий

Таблица 2

Инструментарий интегрированного контроллинга финансов

Наименование элемента Инструмент

1. Планирование Расчет коэффициентов ликвидности, метод расчета сумм покрытия, баланс движения средств, финансовый план, метод анализа разрыва, долгосрочное финансовое планирование (план-баланс), ретроспективный расчет финансовых потоков, планирование производственного результата, планирование загрузки мощностей, бюджетирование, методы элементарной математики, программно-целевое планирование, линейное программирование, теория массового обслуживания, методы теории вероятности, сетевое планирование, планирование скидок, нормативный метод, исследование рынков закупаемых материалов и товаров, определение верхних границ цен, планирование структуры потребления, планирование потребности в материалах, расчет плановых издержек, расчет оптимальной сети дистрибьютеров, разработка системы складирования, метод средней нормы прибыли на инновации, метод срока окупаемости, метод внутренней нормы прибыли, метод чистой текущей стоимости, метод расчета интегрального эффекта общей эффективности инноваций, метод расчета индекса рентабельности инноваций, метод аналогий, анализ чувствительности, анализ сценариев, метод Монте-Карло, метод расчета рентабельности капиталовложений, метод приведенной величины дохода, метод внутренней нормы доходности, метод аннуитета, метод срока приведенной окупаемости, анализ ставки дисконтирования с поправкой на риск, дисконтирование достоверных эквивалентов, методы принятий решений без использования численных значений вероятностей, методы оценки опционов

2. Учет Учет по центрам ответственности, калькулирование себестоимости, разработка методики управления запасами, разработка методики управления затратами, разработка системы мониторинга

3. Контроль Диспетчеризация, контроль графиков оперативной подготовки производства, контроль сроков выполнения работ, контроль выполнения плановых заданий, контроль отклонений «план - факт», сравнительные расчеты оценки эффективности маркетинговых мероприятий, метод главных компонентов, контроль издержек снабжения, текущий контроль затрат

4. Анализ Анализ потоков платежей, портфолио-анализ, анализ работающего капитала, анализ и диагностика финансового состояния, анализ безубыточности, SWOT-анализ, матрица БКГ, матрица Мак-Кинси, брутто-анализ движения баланса, конкурентный анализ по Портеру, анализ отклонений «план - факт», анализ производственной деятельности, методы элементарной математики, метод макросегментации, метод микросегментации, АВС-анализ, функционально-стоимостной анализ, анализ скидок, бенчмаркинг, анализ областей сбыта, анализ рынка труда, анализ кривой обучаемости, системный анализ, метод декомпозиции, метод последовательной подстановки, метод сравнений, параметрический метод, анализ возможных ситуаций прерывания производственного цикла, анализ и оптимизация объема заказов, анализ структуры потребления, метод сравнения по прибыли, метод сравнения по издержкам, анализ поставщиков, факторный анализ отклонений, методы классического математического анализа и статистики, эконометрические методы, методы экономической кибернетики

5. Регулирование Метод «деловых игр», метод моделирования, метод экспертных оценок, экспертноаналитический метод, опытный метод, метод аналогий, метод творческих совещаний, метод коллективного блокнота, метод контрольных вопросов, методы исследования операций, эвристические методы, карта бизнес-процессов, метод структуризации целей