CC BY
152
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №2/2016 ISSN 2410-700Х_
УДК 33
Соболева Ольга Александровна
студентка 2 курса магистратуры факультета бизнеса
РЭУ имени Г.В. Плеханова Научный руководитель: Л.И. Егорова кэн, доцент кафедры «Анализа хозяйственной деятельности»
РЭУ имени Г.В. Плеханова г. Москва, Российская Федерация
ИНСТРУМЕНТАРИЙ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ
ТРАДИЦИОННЫХ МЕТОДОВ
Аннотация
В данной статье рассматриваются различные методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также проблемы применения детерминированного факторного анализа. Отражена важность экономического анализа для предприятий в настоящее время.
Ключевые слова
экономический анализ, методы анализа бухгалтерской отчетности, детерминированный факторный анализ,
методы прогнозного анализа
Развитие экономического анализа как в теоретическом, так и в прикладном аспектах, его распространение в практике ведения бизнеса - залог успешной деятельности коммерческой организации. В настоящее время в организациях должен проводиться глубокий анализ дебиторской и кредиторской задолженности, оборотных и внеоборотных активов, запасов и т.д. Систематический, комплексный анализ различных аспектов организации является инструментом управления, средством выявления неиспользованных резервов и созданию программы их реализации, а также осуществлять такую функции, как контрольная.
В настоящее время складываются новые тенденции в развитии бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего, она становится все более прозрачной, что позволяет получить более точный и надежный ее анализ. Целевая направленность современного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности заключается в обосновании инвестиционных и финансовых решений, поэтому его главной задачей является оценка финансовой устойчивости (текущей и будущей) с точки зрения их соответствия целям и задачам фирмы в условиях неопределенности и риска.
Современный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности основывается на совокупном рассмотрении факторов как внутренней, так и внешней среды, определяющих текущее и последующее состояние фирмы, а также ее финансовой устойчивости. Ранее, такие факторы как состояние рынка и занимаемая в нем ниша фирмы, уровень инфляции и его влияние на финансовую устойчивость компании, не учитывались по объективным причинам, но в настоящее время они становятся объектом непосредственного рассмотрения аналитика.
С появлением такого понятия как интеллектуальный капитал и отражением его в бухгалтерской отчетности как «сведения о нематериальных активах и выполняемых НИОКР», возникла необходимость включать его в анализ бухгалтерской отчетности. [2, с 72-73]
Для анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности важное значение имеет выбор метода анализа. Характерными его особенностями являются: использование системы показателей, которые охватывают все аспекты хозяйственной деятельности предприятия, изучение причин изменения (в положительную или отрицательную сторону) этих показателей, выявление связей между ними. Особенно важна причинная связь, т.к. она влияет на результат исследования в целом. При ее изучении проводится факторный анализ.
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №2/2016 ISSN 2410-700Х_
Целью факторного анализа является количественное измерение влияния каждого фактора. В экономическом анализе рассматриваются факторные модели, отражающие функциональные зависимости (детерминированные, жесткие связи), а также стохастические (вероятные).
Методы детерминированного факторного анализа (ДФА) принадлежат к экономико-математическим методам анализа деятельности фирмы. Проблемы данных методов - это общие проблемы математического метода в исследовании экономики. Методы ДФА не полностью отражают проведенное с их помощью исследование. Посредством данных методов изучается влияние факторов только на одну характеристику деятельности фирмы, причем только на количественную, из-за этого приходится для полноты исследования влияния всех факторов применять методы ДФА многократно, что отнимает много времени. А для изучения качественных характеристик применять другие методы. Методы ДФА демонстрируют воздействие однородных групп мер, причем только тех, которые соответствуют факторным показателям, в связи с чем требуется осуществлять дополнительное исследование влияния на результативные показатели отдельных мер и их групп, интересующих исследователя. А, значит, результаты, полученные методами ДФА являются неверными (неполными, неточными) в связи с тем, что они неспособны учесть ряд особенностей экономических процессов, таких как множественность их причин, совместное действие их факторов, постоянное изменение причин изучаемых процессов и др.
Такие методы ДФА, как методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц дают правильные оценки влияния мер на изменения результативных факторов лишь в тех случаях, когда меры хозяйственной политики фирмы оказывают влияние на анализируемые факторные показатели и когда последовательность влияния этих мер на факторные показатели совпадает с последовательностью замены плановых значений факторных показателей фактическими или определения влияния разниц, принятой в соответствующем варианте метода ДФА. Тогда указанные методы дают верные оценки, если изменение факторного показателя вызвала одна мера. При выполнении данных условий методы цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц можно рассматривать как имеющие некоторое преимущество (если не рассматривать такой недостаток, как неполнота исследования), т.к. они абстрагируются от изучения хода деятельности фирмы и сосредоточены на определении влияния мер на основании сведений о плановых и фактических значениях частных показателей моделей анализируемых результативных показателей.
Следует отметить, что при применении вышеуказанных методов не учитывается изменение последовательности замены в соответствии с последовательностью влияния на факторные показатели реальных мер. Это означает, что даже если меры, влияющие на отдельные факторные показатели, следуют друг за другом, это не всегда приводит к получению верных оценок факторного влияния этих методов. В таких ситуациях эти методы не берут в расчет такой особенности экономических процессов, как постоянное изменение их причин, а также уникальности деятельности конкретных фирм, если ранее последовательность мер изучалась на другой организации.
Посредством же таких методов ДФА, которые работают с совокупными приращениями факторных показателей и их результаты не зависят от последовательности определения факторных влияний (логарифмический, интегральный и др.), получение точных оценок влияния факторов на изменения анализируемых результативных показателей в случаях, когда каждая мера влияет только на свой факторный показатель и однородные (с точки зрения влияния на факторные показатели) не предоставляется возможным.
Исходя из всего вышесказанного у методов ДФА есть множество недостатков, которые приводят к неточным оценкам при их использовании. Данные методы могут давать точные оценки при соблюдении ряда условий.
Различают метод и методику анализа. Методикой называют совокупность способов, приемов и правил рационального поведения конкретной хозяйственной задачи, поставленной перед экономическим анализом.
Существуют общие и частные методики. Общие методики используют при изучении различных объектов экономического анализа, в различных отраслях экономики, различных типах производства, а частные конкретизируют их применительно к каждому объекту экономического анализа.
Наиболее полной и эффективной общей методикой проведения является комплексный экономический анализ. При выборе последовательности его необходимо учитывать цели и задачи анализа, а также то, кто, где и за какой период проводит анализ.
_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» №2/2016 ISSN 2410-700Х_
Примером порядка проведения комплексного экономического анализа может послужить следующая последовательность:
1. предварительное ознакомление с основными показателями работы фирмы и ее подразделений;
2. анализ организационно-технического уровня производства и социального развития
3. анализ состояния и использования основных средств
4. анализ оборотных ресурсов (в частности материальных ресурсов и организации ресурсообеспечения)
5. анализ трудовых ресурсов организации
6. анализ производства, затрат и себестоимости продукции
7. анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия
8. на основе полученных данных делаются выводы об эффективности деятельности организации
Это неполный и необязательный для всех случаях список пунктов. Отбор направлений и методик
анализа определяется практическими задачами анализируемой организации, а также зависит от вида деятельности, которым она занимается. Например, для компаний добывающих отраслей промышленности больше важен анализ ресурсов и основных средств, а анализ производства не так значим. [3, с 340-341]
Важное место, особенно в настоящее время, занимают методы прогнозного анализа, так как позволяют фирме оценивать и планировать свои будущие действия и составлять прогнозы. Оперативные методы непосредственно помогают управлять предприятиям и принимать решения на дельнейшую перспективу. Методы перспективного анализа делятся на три основные группы:
• Прагматические (или экспертные) - это методы, основанные на опыте организации работы с группой специалистов-экспертов, обработки их мнений. В основу данных методов положен эвристический подход решения задач.
На развитие методов экономического анализа особо повлияла возможность многовариантности решений, каждое из которых нерационально или которое невозможно точно просчитать. Постепенно все больше стали применятся методы логического эвристического анализа, который основывается на профессиональных суждениях, опыте и интуиции отдельных специалистов или их коллективном мнении. Этот метод анализа необходимо применять в условиях неопределенности и риска, отсутствия четкого предметного описания и математической формализации предмета оценки.
• Экстаполяционные методы не имеют эвристической направленности. Они основываются на математических и статистических методах обработки прошлых данных с их проекцией в будущее.
Предпосылкой получения надежных результатов экстраполяции служит стабильность условий, а также достаточный объем и качество полученных сведений о прошлом. Для выявления закономерностей развития прошлые данные строят в виде временных рядов для обнаружения трендов, циклов и случайных колебаний.
• Казуальные методы - это методы, строящиеся на основе причинно-следственных связей между хозяйственными явлениями
Прогноз в этих методах основывается на функции, выражающей переход от одной величине к другой, например, от заказов к продажам, от продаж к дебиторской задолженности, от дебиторской задолженности к поступлениям. Главным здесь является не зависимость от времени, как предыдущих методах, а зависимость факторов друг от друга. Когда одно явление становится причиной для другого, производного от него или вызванного его изменением. Таким образом, казуальные методы изучают факторные зависимости. [4, с 3839]
Эти методы применяют для анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в настоящее время в дополнении к традиционным (которые еще применялись со времен возникновения экономического анализа) и экономико-математическим (которые стали применятся только в 1950-х годах) методам экономического анализа.
Получается, важен не только сам анализ бухгалтерской отчетности для современных фирм, но и выбор метода для ее оценки в соответствии с целями анализа и результатами, которые организация хочет получить.
МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ»
№2/2016
ISSN 2410-700Х
Причем анализ бухгалтерской отчетности факторным методом следует применять с особой осторожностью в связи со спецификой условий его применения. Список использованной литературы:
1. Теория экономического анализа: Учебное пособие / О.Н. Гальчина, Т.А. Пожидаева. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 240 с
2. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.] - М. : Издательство «Омега - Л», 2013. - 388 с.: ил., табл. - (высшее финансовое образование)
3. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 536 с.
4. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник / Пласкова Н.С. - 3-е изд., переработ и доп. - М : Эксмо, 2012 - 704с.
5. Егорова Л.И., Соколова Е.С. Внешний и внутренний контроль качества финансовой информации. - М.: Экономика и предпринимательство, №12-3 (53-3), 2014.
6. Казакова Н.А. Современный стратегический анализ: учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2014.
© Соболева О.А., Егорова Л.И.2016
УДК 336.027
Стожарова Татьяна Владимировна
канд. экон. наук, доцент ННГУ г. Н.Новгород, РФ Суходоев Дмитрий Викторович канд. экон. наук, доцент ННГУ г. Н.Новгород, РФ Гринева Ольга Михайловна ассистент ННГУ г. Н.Новгород, РФ E-mail: stsn4@hotmail.com
ИНТЕГРИРОВАННЫЙ ДУАЛИЗМ СОЦИАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ
Аннотация
Раскрыты особенности социальных финансов как вида интеграции экономической деятельности. Проанализированы диспозитивный и императивный методы с точки зрения социального подхода в финансовом регулировании. Исследованы направления и инструменты государственного регулирования социальных финансов.
Ключевые слова
Дуализм, интеграция, двойственные отношения, правовое поле.
Интеграция, связанная с движением денег, созданием резервных средств, и покрытием временных дефицитов, составляют сферу социальных финансов. При возвратности, срочности и платности движения денежных средств возникают заемные взаимодействия. В процессе финансирования, перемещение денежных средств может осуществляться на основе безвозвратности и бессрочности. Такой дуализм в социальных финансах в современных условиях наиболее распространен при расчетах между странами.
