CC BY
117Вестник Сибирского юридического института МВД России _
ДИСКУССИОННАЯ ТРИБУНА СОИСКАТЕЛЕЙ УЧЕНЫХ СТЕПЕНЕЙ И ЗВАНИЙ
УДК 343.985
Николай Владиславович ПОЛЯКОВ,
преподаватель кафедры криминалистики Сибирского юридического института МВД России (г. Красноярск)
polyakov.nikolay.1987@mail.ru
АНАЛИЗ НЕЗАКОННОГО ТРАНЗИТИРОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЧЕРЕЗ ПРИЗМУ НЕЗАКОННОЙ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ANALYSIS OF ILLEGAL TRANSIT OF CASH FLOW THROUGH THE PRISM OF ILLEGAL BANKING ACTIVITY
Статья посвящена рассмотрению особенностей незаконного транзитирования денежных средств, представляющего собой одну из основных преступных схем при осуществлении незаконной банковской деятельности. Анализ судебно-следственной практики по ст. 172 УК РФ показывает, что расследование указанных преступлений вызывает у следователей трудности как в сборе доказательственной информации, так и в доказывании виновности причастных к ней лиц. В связи с этим в работе обращается внимание на ряд проблемных вопросов, возникающих в процессе расследования, даются рекомендации по повышению эффективности раскрытия и расследования незаконной банковской деятельности.
The article presents the peculiarities of illegal transit of funds, which is one of the main criminal schemes in the implementation of illegal banking activities. Analysis of the judicial and investigative practice under Article 172 of the Criminal Code of the Russian Federation shows that the investigation of these crimes causes difficulties for investigators both to collect evidence and to prove the guilt of those involved in it. In this regard, the paper draws attention to a number of problematic issues arising in the investigation process, provides recommendations on improving the effectiveness of detection and investigation of illegal banking activities.
Ключевые слова: незаконная банковская деятельность, незаконное транзитирование денежных средств, фирмы-однодневки, расчетный счет.
Keywords: illegal banking activity, illegal transit of cash flow, fly-by-night companies, current account.
Уклонение от уплаты налогов, различные мошеннические схемы, незаконные предпринимательство и банковская деятельность помимо нанесения прямого ущерба бюджету являются одним из существенных источников образования «грязных денег», которые питают криминальную среду, нелегальный бизнес и коррупцию, нанося ущерб экономической безопасности страны. [1, с. 72]
В условиях реализации государственной политики, направленной на снижение влияния «черного рынка» на экономику страны, активно развивается целая индустрия по разработке и внедрению всевозможных схем незаконных финансовых операций, уклонения от уплаты налогов, незаконного вывода активов за рубеж, легализации и отмывани денежных средств, полученных преступным
путем, а также схем по развитию механизмов, обеспечивающих функционирование «черного рынка», в том числе его подпитку «черным налом». Все это подрывает основы рыночной конкуренции и желание честно платить налоги у добропорядочных налогоплательщиков. [6, с. 110]
В связи с этим в настоящее время все более значимой становится задача эффективной и скоординированной работы правоохранительных органов по борьбе с экономическими преступлениями. Некоторые положительные результаты в этом направлении уже достигнуты. Так, согласно статистическим данным ФКУ ГИАЦ МВД России, в 2017 году на 3,4% сократилось число преступлений экономической направленности, выявленных правоохранительными органами, по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Всего выявлены более 105 тысяч преступлений данной категории, из них подразделениями органов внутренних дел - более 89 тысяч, их удельный вес в общем массиве преступлений экономической направленности составил 85%. Материальный ущерб от указанных преступлений по оконченным и приостановленным уголовным делам составил более 234 млрд руб. (URL: Ьйрэ://мвд. рфЛоЫег/101762/йеш/11715403 (дата обращения: 20.09.2018)).
Между тем на основе анализа количества преступлений рассматриваемой категории за указанный период можно констатировать, что они носят систематический характер и значительно влияют на развитие экономики страны, что требует более тщательной работы по их выявлению, раскрытию и расследованию.
Как мы видим, важное место в развитии финансово-кредитной системы России занимают протекающие в ней теневые процессы. К одному из таких процессов относится незаконное транзитирование денежных средств, осуществляемое лицами, причастными к незаконной банковской деятельности.
Исходя из сущности предпринимательской деятельности, можно сделать вывод, что она требует от хозяйствующих субъектов выбирать такие способы своей деятельности, которые в результате применения приносят
прибыль с наименьшими затратами. Именно поэтому главной причиной осуществления незаконного транзитирования денежных средств является желание руководства юридических лиц и индивидуальных предпринимателей максимально уменьшить налоговую нагрузку на возглавляемый субъект хозяйствования.
Механизм осуществления незаконного транзитирования денежных средств состоит из ряда последовательных этапов, выполняемых лицами, причастными к незаконной банковской деятельности, для получения преступного дохода. Он включает в себя:
1) создание подконтрольных юридических лиц (фирм-однодневок) и регистрацию лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
2) открытие в кредитно-финансовых учреждениях расчетных счетов фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей) и получение возможности дистанционного управления ими посредством системы «клиент-банк»;
3) приискание клиентов (руководителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), имеющих умысел на уклонение от уплаты налогов;
4) создание условий для осуществления безналичных переводов с расчетных счетов клиентов на расчетные счета фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей), которые включают в себя оформление фиктивных договоров и документов первичного бухгалтерского учета, а также передачу клиентам реквизитов расчетных счетов подконтрольных фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей);
5) перевод безналичных денежных средств с расчетных счетов клиентов на расчетные счета фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей), подконтрольных лицам, осуществляющим незаконную банковскую деятельность;
6) перевод безналичных денежных средств с расчетных счетов подконтрольных фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей) на расчетные счета конечных контрагентов;
7) получение лицом, причастным к незаконному транзитированию, преступного дохода от клиента и распоряжение им;
ЛЯЬ Вестник Сибирского юридического «1Ё5'* института МВД России
Таким образом, клиент незаконного тран-зитирования осуществляет денежный оборот через расчетные счета фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей), тем самым снимая с себя налоговые обязательства, так как по документам он не имеет со сделки никакой прибыли, с которой по закону необходимо платить налог. В настоящее время незаконное транзитирование денежных средств является широко распространенной преступной схемой для отечественных предпринимателей при уклонении от уплаты налогов.
Фактически незаконное обналичивание и (или) транзитирование является действием, противоположенным легализации и отмыванию денежных средств, полученных преступным путем (ст. 174.1 и 174.2 УК РФ). В отличие от совершения незаконных действий по вводу нелегально полученных денежных средств в легальный оборот при совершении незаконного обналичивания и транзитирова-ния целью является вывод денежных средств из легального оборота в нелегальный. [6, с. 110].
Для того чтобы более подробно разобраться, в чем заключается суть данного преступного деяния и какую опасность оно таит для государства, необходимо в первую очередь сформулировать его понятие и выделить характерные признаки, так как, по мнению выдающегося мыслителя Аристотеля, «формами истинно научного знания являются понятия» [7, с. 62].
На основе анализа действующего законодательства можно сделать неутешительный вывод о том, что, несмотря на широкую распространенность данной преступной деятельности, в отечественном законодательстве до сих пор не закреплено понятие незаконного транзитирования денежных средств. В связи с этим в работе сделана попытка сформулировать указанное определение на основе личного опыта автора по расследованию данной преступной деятельности, которое может быть использовано в будущем правоприменителями.
Итак, незаконное транзитирование денежных средств - это умышленная противоправная деятельность лица (исполнителя), осуществляемая с использованием подконтрольных фирм-однодневок (индивидуаль-
ных предпринимателей), действующих без соответствующей регистрации или без специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности (банковских операций), заключающаяся в переводе безналичных денежных средств по поручению клиента (заказчика) с расчетных счетов подконтрольных фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей) на расчетные счета конечных контрагентов посредством законно действующих кредитно-финансовых учреждений с оформлением документов, создающих видимость внешне законных операций, преследующая цель уклонения от уплаты налогов со стороны клиента и получения за совершение данных действий дохода (процента) от суммы незаконно транзитированных денежных средств со стороны исполнителя.
Как справедливо отмечает А.Н. Ляскало, «если денежные средства переводятся с одного банковского счета на другой в рамках экономически обоснованных безналичных расчетов, транзит не является нарушением закона. Если денежные средства переводятся с одного банковского счета на другой на основании мнимых сделок и фиктивных документов для запутывания маршрута движения и последующего обналичивания денег или их вывода в иностранную юрисдикцию, транзит становится незаконным» [2, с. 26].
На основании вышеуказанного определения можно выделить криминалистически значимые признаки незаконного транзитиро-вания денежных средств:
1) осуществляется при помощи фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей), как правило, не ведущих никакой финансово-хозяйственной деятельности;
2) подконтрольные юридические лица и индивидуальные предприниматели не имеют разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности (банковских операций), в связи с чем данная деятельность является противоправной;
3) безналичные денежные средства по поручению клиента переводятся с расчетных счетов фирм-однодневок (индивидуальных предпринимателей) на расчетные счета конечных контрагентов по заранее предоставленным реквизитам;
4) перевод денежных средств между расчетными счетами осуществляется с помощью легально действующих кредитно-финансовых учреждений;
5) данная деятельность носит строго конфиденциальный характер и преследует цель сокрытия следов преступления, для чего оформляются различные подложные документы о якобы реальных сделках;
6) указанная деятельность осуществляется с нарушением как налогового, так и уголовного законодательства. То есть незаконное транзитирование денежных средств связано с криминальными способами оптимизации налогообложения.
В процессе незаконного транзитирова-ния денежных средств активно задействуют-ся фирмы-однодневки, деятельность которых носит фиктивный характер. По мнению И.С. Соловьева, фирма-однодневка - это созданная формально в соответствии с законодательством о государственной регистрации юридических лиц организация, используемая в качестве средства для совершения и (или) сокрытия следов правонарушений и преступлений и обладающая признаками, затрудняющими идентификацию физических лиц, в действительности причастных к ее учреждению и руководству финансово-хозяйственной деятельностью. [5, с. 50]
Как правило, фирмы-однодневки создаются на имя малоимущих лиц, получающих за это заранее оговоренное вознаграждение. Однако в последнее время фирмы-однодневки все чаще создаются родственниками и знакомыми лиц, осуществляющих незаконную банковскую деятельность. В первую очередь это связано с появлением в УК РФ статьи 173.1, предусматривающей уголовную ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица.
Например в апреле 2013 года Городи-щенским районным судом Пензенской области по ч. 1 ст. 173.1 УК РФ осуждена Ю. В ходе судебного разбирательства установлено, что Ю., имея намерение заниматься деятельностью по зачислению денежных средств на расчетный счет и получению по чекам со счета наличных денежных средств, зная, что для осуществления данной деятельности, не-
обходимо иметь права: по распоряжению денежными средствами, находящимися на расчетных счетах, и подписи платежных документов - чеков, а также предвидя негативные для себя последствия, которые влечет данная деятельность, в виде необходимости исчисления и уплаты установленных налоговым законодательством обязательных платежей, с целью недопущения указанных последствий, решила создать общество с ограниченной ответственностью через подставное лицо. Зная, что при создании юридического лица необходимо оформить пакет документов, которые должны быть подписаны учредителем, реализуя задуманное, предложила своему знакомому Г.Е.В. оформить на его имя кредит, а именно подписать ряд документов, которые она подготовит сама, за что пообещала выплатить Г.Е.В. вознаграждение в сумме 5 000 рублей. При этом о своих реальных намерениях - создать на имя Г.Е.В. общество, где он будет учредителем и генеральным директором, - не сообщила, тем самым ввела последнего в заблуждение. Исполняя задуманное, Ю. изготовила от имени Г.Е.В. заявление о государственной регистрации юридического лица, согласно которого Г.Е.В. являлся единственным учредителем и одновременно генеральным директором, которое он подписал. На основании представленных Ю. документов должностными лицами Федеральной налоговой инспекции было принято решение о государственной регистрации данного юридического лица (URL: http://www.opg.ru/ articles/sudebnaya-praktika-prigovor-po-st-173-1-uk-rf (дата обращения: 20.09.2018)).
Кроме того, «делается это с целью возможности оперативного подписания документов первичного бухгалтерского учета, внесения изменений в уставные документы данных обществ, открытия и закрытия расчетных счетов и ликвидации данных юридических лиц. Чаще всего эти же лица производят снятие наличных денежных средств с расчетных счетов фирм-однодневок с использованием чековых книжек и банковских карт» [3, с. 102].
Довольно часто фирмы-однодневки «регистрируются на территории одних субъектов Российской Федерации, а фактически функционируют на территории других субъектов, делается это с целью минимизации контроля
Вестник Сибирского юридического института МВД России
со стороны налоговой инспекции за их незаконными операциями. Как показывает практика расследования уголовных дел данной направленности, одно фиктивное юридическое лицо, подконтрольное лицам, занимающимся незаконной банковской деятельностью, используется ими на протяжении от 1 до 2 лет, после чего ликвидируется либо ставится на налоговый учет в другом регионе. При этом новыми учредителями и директорами данных фиктивных организаций становятся те же малообеспеченные лица за небольшое вознаграждение, либо они переоформляются на неосведомленных лиц, утративших свои паспорта и вовремя не обратившихся с заявлением об утере паспорта в полицию» [3, с. 103].
Также незаконное транзитирование денежных средств может осуществляться посредством индивидуальных предпринимателей, не ведущих никакой финансово-экономической деятельности. «Одним из серьезных пробелов действующего уголовного законодательства можно назвать то, что в УК РФ в настоящее время отсутствует уголовно-правовая норма, предусматривающая уголовную ответственность за регистрацию и нелегальную деятельность индивидуального предпринимателя, привлеченного для обналичивания и транзитирования денежных средств. Выходом из данной ситуации может стать введение в УК РФ уголовно-правовой нормы, предусматривающей уголовную ответственность за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, не ведущего реальной финансово-хозяйственной деятельности, расчетные счета которого используются для обналичивания и транзитиро-вания денежных средств» [4, с. 100].
Кроме того, необходимо отметить, что незаконное транзитирование денежных средств может осуществляться с использованием расчетных счетов индивидуальных предпринимателей, которые могут вести реальную экономическую деятельность. Здесь проблема заключается в том, что необходимо определить точные суммы денежных средств перечисленных в рамках незаконного тран-зитирования. Для этого следователю нужно тщательно проанализировать выписку по
расчетному счету, допросить в качестве свидетелей указанных в ней контрагентов на предмет взаимоотношений с проверяемой фирмой и провести бухгалтерскую судебную экспертизу.
По мнению А.Н. Ляскало, незаконный транзит денежных средств можно классифицировать по территориальному критерию совершения безналичных операций на:
1) безналичный перевод денежных средств на банковские счета в кредитных организациях Российской Федерации;
2) безналичный перевод денежных средств на банковские счета в кредитных организациях иностранных государств. [2, с. 26]
Как показывает судебная практика, за незаконное транзитирование денежных средств по поручению своих клиентов лица, занимающиеся незаконной банковской деятельностью, устанавливают ставку в среднем от 0,5 до 3% от сумм денежных средств, подлежащих перечислению на расчетные счета контрагентов. Клиенты пользуются данными криминальными услугами с целью уклонения от уплаты налогов и по причине невозможности проведения их организациями отдельных финансовых операций с использованием расчетных счетов в связи с применением различных системах налогообложения их контрагентами.
Для наглядности необходимо привести несколько приговоров суда по ст. 172 УК РФ, касающихся незаконного транзитирова-ния денежных средств.
Так, в июле 2017 года Ленинским районным судом г. Воронежа по п. «а», «б» ч. 2 ст. 172 УК РФ осуждены М., П. и М. В ходе судебного разбирательства установлено, что в период с 16.08.2010 по 29.07.2013 члены организованной группы, обладая информацией о потребностях некоторых предпринимателей в выводе денежных средств из легального оборота в нелегальный путем транзитирования денежных средств на основании фиктивных, то есть без намерения исполнения договорных обязательств, сделок с формальными основаниями платежа и осознавая, что для предоставления такого рода услуг придется совершать переводы денежных средств без открытия банковских счетов,
перечисляли поступившие на счета подконтрольных юридических лиц денежные средства по указанным клиентами реквизитам, получая с таких операций вознаграждение 0,5%. В результате совершенного преступления члены организованной группы извлекли преступный доход в особо крупном размере - в сумме 6992577 рублей (URL: http:// www.sud-praktika.ru/precedent/439514.html (дата обращения: 20.09.2018)).
Следующий пример. В сентябре 2012 года Красногвардейским районным судом г. Санкт-Петербурга по п. «б» ч. 2 ст. 172 УК РФ, осуждены Г., К. и И. В ходе судебного разбирательства установлено, что указанные лица, действуя совместно и согласованно, в период с 2006 по 2010 годы оказывали платные услуги юридическим и физическим лицам по незаконному транзитированию денежных средств, находящихся на расчетных счетах таких клиентов, то есть переводу денежных средств клиентов на расчетные счета других физических и юридических лиц в соответствии с их (клиентов) указаниями. Размеры вознаграждения за осуществление незаконной банковской деятельности за транзит денежных средств - не менее 0,5% от денежных сумм, поступавших на расчетные счета подконтрольных преступной группе юридических лиц. Таким образом, осуществляя по указанию клиента действия по переводу денежных средств, поступивших с расчетного счета клиента, на расчетный счет подконтрольного участникам преступной группы общества либо перечисляя денежные средства клиента с подконтрольного им расчетного счета на расчетный счет какого-либо другого лица, они совершали действия, фактически соответствующие банковской операции «осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам», предусмотренной п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». При этом каждый из соучастников в течение указанного периода совершения преступления, будучи осведомленным о конечной цели извлечения дохода в особо крупном размере путем обо-
рота денежных средств, совершал обусловленные распределением ролей действия, каждое из которых являлось составной частью осуществляемой всей группой незаконной банковской деятельности. Тем самым Г., К. и И., действуя в составе преступной группы, с целью систематического извлечения незаконного дохода оказывали услуги по транзиту денежных средств и в результате осуществления незаконной банковской деятельности извлекли доход, при исчислении по минимальной ставке 0,5%, на общую сумму не менее 20680421,95 рублей (URL: http://www. rospravosudie.com/court-krasnogvardejskij-rajonnyj-sud-gorod-sankt-peterburg-s/act-107052942 (дата обращения: 20.05.2018)).
В заключение необходимо отметить, что лица, занимающиеся незаконной банковской деятельностью, постоянно модифицируют старые и придумывают новые способы незаконного транзитирования денежных средств, стараясь подстроиться под меняющееся законодательство, что существенно затрудняет работу следователей по сбору доказательственной информации по уголовным делам.
В результате проведенного исследования автором достигнуты поставленные цели, а именно:
1) обоснована актуальность указанной темы и необходимость ее дальнейшего изучения;
2) выявлены ряд проблем и предложены пути их разрешения;
3) сформулировано определение незаконного транзитирования денежных средств;
4) выделены основополагающие признаки незаконного транзитирования денежных средств;
5) описаны этапы механизма осуществления данной преступной деятельности.
Представляется, что в настоящее время существует объективная необходимость разработки методики расследования незаконной банковской деятельности и ее внедрения в деятельность правоохранительных органов для борьбы с незаконным транзитированием денежных средств.
ЛЯЬ Вестник Сибирского юридического «1Ё5'* института МВД России
Библиографический список
1. Бойкова, Е.П. Некоторые проблемы квалификации преступлений, связанных с незаконным обналичиванием и транзитированием денежных средств / Е.П. Бойкова // Вестник Самарской гуманитарной академии. Серия «Право». - 2014. - №2 (16). - С. 72-80.
2. Ляскало, А.Н. Уголовная ответственность за незаконные операции по обналичиванию и транзиту денежных средств / А.Н. Ляскало // Российский следователь. - 2014. - №17. -С. 23-28.
3. Поляков, Н.В. Документирование лжеэкономической деятельности фирм-однодневок, используемых для осуществления незаконной банковской деятельности / Н.В. Поляков // Вестник Сибирского юридического института МВД России. - 2017. - №1 (26). - С. 98-104.
4. Поляков, Н.В. К вопросу о необходимости совершенствования современного российского законодательства для борьбы с незаконной банковской деятельностью / Н.В. Поляков // Алтайский юридический вестник. - 2017. - №20. - С. 98-100.
5. Соловьев, И.Н. Фирмы-однодневки: противодействие и проблемы уголовно-правовой квалификации / И.Н. Соловьев // Налоговая политика и практика. - 2011. - №1. - С. 50-55.
6. Сомов, Н.С. Расследование незаконной банковской деятельности / Н.С. Сомов // Эпоха науки. - 2017. - №9. - С. 110-117.
7. Спиркин, А.Г. Философия : учебник / А.Г. Спиркин. - М., 2000.
